| 税种 | 计税依据 | 会计分录示例 | 备注 |
|---|---|---|---|
| 消费税 | 应税消费品销售额/销售量 |
//销售应税化妆品 借：税金及附加 50,000 贷：应交税费-应交消费税 50,000 |
生产环节、委托加工环节征收 |
| 城市维护建设税 | 增值税、消费税实缴税额 |
//市区企业7%税率 借：税金及附加 7,000 贷：应交税费-应交城建税 7,000 |
税率：市区7%，县镇5%，其他1% |
| 印花税 | 合同金额、账簿等 |
//签订购销合同 借：税金及附加 3,000 贷：银行存款 3,000 （现行规定可直接计入） |
多数情形可不用计提 |
| 城镇土地使用税 | 实际占用土地面积 |
//季度计提 借：税金及附加 12,000 贷：应交税费-应交城镇土地使用税 12,000 |
按年计算，分期缴纳 |
| 房产税 | 房产原值或租金收入 |
//自用房产从价计征 借：税金及附加 36,000 贷：应交税费-应交房产税 36,000 |
原值减除10%-30%后1.2% |
| 车船税 | 车辆排量/吨位 |
//通过保险公司代缴 借：税金及附加 480 贷：应交税费-应交车船税 480 |
通常与交强险一并缴纳 |
| 资源税 | 应税产品销售额/销售量 |
//销售原煤 借：税金及附加 25,000 贷：应交税费-应交资源税 25,000 |
从价或从量计征 |
| 烟叶税 | 收购烟叶的收购金额 |
//收购烟叶时代扣 借：原材料-烟叶 110,000 贷：银行存款 100,000（实际支付） 贷：应交税费-应交烟叶税 10,000（20%税率） |
税率20%，由收购单位代扣 |
//房地产项目清算应补土地增值税 借：税金及附加 1,800,000 贷：应交税费-应交土地增值税 1,800,000 //预缴土地增值税（项目开发期间） 借：应交税费-应交土地增值税 1,200,000 贷：银行存款 1,200,000
//按月计算大气污染物环保税 借：税金及附加 8,500 贷：应交税费-应交环境保护税 8,500 //季度申报缴纳 借：应交税费-应交环境保护税 25,500 贷：银行存款 25,500
| 税种 | 适用场景 | 会计分录示例 | 税务处理 |
|---|---|---|---|
| 契税 | 不动产（土地、房屋）购置 |
//购置办公楼缴纳契税 借：固定资产-办公楼 300,000 贷：银行存款 300,000 |
3%-5%税率，一次性缴纳 |
| 车辆购置税 | 汽车、摩托车等购置 |
//购买商务车 借：固定资产-车辆 28,000 贷：银行存款 28,000 （价外税，不含在机动车发票内） |
税率10%，一次性缴纳 |
| 耕地占用税 | 占用耕地建设 |
//工业园区占用耕地 借：无形资产-土地使用权 450,000 贷：银行存款 450,000 |
获准占用时一次性缴纳 |
| 关税 | 进口货物 |
//进口生产设备 借：固定资产-进口设备 120,000 贷：银行存款 120,000 （与进口增值税分开核算） |
按海关完税价格计征 |
//购置厂房总支出： - 房价：500万元 - 契税：15万元（3%） - 印花税：0.25万元 会计分录： 借：固定资产-厂房 5,152,500 贷：银行存款 5,000,000（房价） 贷：银行存款 150,000（契税） 贷：银行存款 2,500（印花税） 注：契税和印花税均资本化
//进口设备相关税费： - 设备价款：USD100万（汇率7.0） - 关税：70万×10%=7万 - 增值税：77万×13%=10.01万 会计分录： 借：固定资产-进口设备 7,700,000（700万+7万） 借：应交税费-应交增值税(进项税额) 1,001,000 贷：银行存款-美元账户 7,000,000 贷：银行存款-人民币 1,701,000