企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。
税前扣除凭证反映的经济业务真实，且支出已经实际发生
凭证的形式、来源符合国家法律、法规等相关规定
税前扣除凭证与其反映的支出相关联且有证明力
企业自制用于成本、费用、损失和其他支出核算的会计原始凭证。
企业从外部取得的凭证，包括但不限于：
| 扣除项目 | 扣除标准 | 政策依据 |
|---|---|---|
| 职工福利费 | 不超过工资薪金总额14% | 《企业所得税法实施条例》第四十条 |
| 业务招待费 | 发生额60%扣除，最高不超过当年销售(营业)收入5‰ | 《企业所得税法实施条例》第四十三条 |
| 广告宣传费 | 一般企业不超过收入15%，化妆品等企业30% | 财税〔2017〕41号 |
| 转出方税率 | 转入方税率 | 税务风险等级 | 稽查关注重点 |
|---|---|---|---|
| 一般企业25% | 高新企业15% | 高风险 | 研发费用分摊合理性 |
| 一般企业25% | 西部企业15% | 中高风险 | 地域性成本分配 |
| 一般企业25% | 小微企业5% | 极高风险 | 业务真实性核查 |
| 注：税务机关将重点核查跨税率主体的服务费、特许权使用费、资金往来等交易 | |||
覆盖增值税税率、进项税额管理、发票管理
| 应税项目 | 税率 | 具体范围 | 典型业务场景 | 政策依据 |
|---|---|---|---|---|
| 商品销售 | 13% | 工业品、农产品（深加工）、电子产品等 | 原材料采购 成品销售 | 财税〔2018〕32号 |
| 9% | 农产品（初级）、食用植物油等 | 农产品收购 | ||
| 劳务服务 | 13% |
加工修理修配劳务：
|
OEM代工 设备维保 | 国税发〔1993〕154号 |
| 建筑服务 | 9% |
工程服务：
修缮服务：
|
厂房建设 管道维修 | 财税〔2016〕36号 |
| 现代服务 | 6% |
鉴证服务：
检测/认证/鉴定
技术服务：
设备保养/技术咨询
其他：
信息系统服务
|
质量检测 软件维护 | 财税〔2016〕36号 |
| 小规模纳税人 |
3% → 1%
(2027.12.31前)
|
免税政策：
开票要求：
|
财政部 税务总局公告2023年第1号 | |
常见免税项目：
收款日/取得索取凭据日
先开发票的为开票日
货物移送/服务提供/资产转让完成日
报关进口当日
| 维修服务： | 劳务*维修服务（需注明设备名称） |
| 加工服务： | 劳务*加工服务（注明材料来源） |
| 产品赔偿： | 按正常销售开票（可备注赔偿原因） |
| 价格返利： | 开具红字发票（需提供折让协议） |
通过OA/财务共享系统提交
需附合同/订单
税务专员开具发票
核对税号/金额
电子/纸质发票签收
签收记录留存
提交电子档案系统
完成开票流程
发票归档保存
保存期限10年
覆盖应税合同、计税依据、纳税时点
《中华人民共和国印花税法》2022年7月1日起施行
| 应税项目 | 税率 | 具体范围 | 典型业务场景 | 政策依据 |
|---|---|---|---|---|
| 购销合同 | 0.03% | 供应、采购、购销结合及协作等合同 | 原材料采购 产品销售 | 印花税法附件 |
| 加工承揽合同 | 0.05% | 加工、定作、修缮、修理等合同 | OEM代工 设备维修 | 印花税法附件 |
| 建设工程合同 | 0.03% | 勘察、设计、建筑安装工程承包合同 | 厂房建设 管道安装 | 印花税法附件 |
| 财产租赁合同 | 0.1% | 房屋、设备、车辆等租赁合同 | 厂房租赁 设备租赁 | 印花税法附件 |
| 借款合同 | 0.005% | 银行及其他金融组织借款合同 | 流动资金贷款 | 印花税法附件 |
| 技术合同 | 0.03% | 技术开发、转让、咨询、服务合同 | 专利转让 技术咨询 | 印花税法附件 |
| 营业账簿 | 0.025% (实收资本) |
记载资金的账簿 | 注册资本变更 | 印花税法第5条 |
| 权利许可证照 | 5元/件 | 房屋产权证、营业执照等 | 营业执照 商标注册证 | 印花税法附件 |
计税依据：不含税金额
计税依据：含税总金额
依据：财税〔2016〕43号
业务部门签订合同后未及时通知财务申报
将加工合同误判为技术服务合同导致适用税率错误
境外签订的采购合同在境内使用时未申报
未按实际执行金额补缴印花税
违法事实：
处罚结果：
业务部门签订应税合同
3日内将合同副本提交财务部
财务审核合同性质及计税依据
按季申报（次月15日内）
合同及完税凭证保存10年
涵盖会计假设、收入确认、资产处理
| 业务类型 | 确认时点 | 关键证据 |
|---|---|---|
| 商品销售 | 控制权转移时 | 签收单/验收报告 |
| 服务提供 | 服务完成或按进度 | 完工百分比确认单 |
| 建造合同 | 按履约进度 | 工程监理报告 |
| 判断条件 | 处理方式 |
| 租赁期≤12个月 | 不确认使用权资产（适用短期租赁豁免） |
| 租金现值≤5万元 | 直接计入当期损益 |
| 同时满足＞12个月且＞5万元 | 确认使用权资产 |
由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源
成本与可变现净值孰低法：
未确认减值的风险迹象：